1994年，約翰·埃爾金頓提出了一個激進的觀點：不應僅以利潤來評判公司。公司應該報告三個不同的「底線」——利潤、員工和地球。他稱之為「三重底線」。這個概念迅速流行起來。如今，成千上萬家公司發布永續發展報告，除了季度收益之外，還會追蹤碳排放、員工流動率和社區投資等指標。

這套框架並非法律，而是一種會計理想。一家公司可能會向當地學校捐款、改用太陽能，但仍支付員工低廉的薪水。三重底線並未對這些權衡取捨進行排序，而只是要求對其進行衡量和披露。批評者認為，缺乏單一的評分標準容易導致「漂綠」行為。支持者則認為，衡量才能管理。

三個P

• Profit：創造的經濟價值，而不僅僅是收入。
• People: 勞動實踐、人權、社區影響力。
• Planet: 資源利用、廢棄物、排放、生物多樣性。

有些公司透過申請 B Corp 認證來證明其承諾。另一些公司則將三重底線原則納入高階主管獎金。真正的考驗在於，這些數字能否改變公司行為，而不僅僅是年度報告。